BOLETIN INFORMATIVO
N�m. P196
Octubre 20, de 2004
Control de saldos a favor
del contribuyente.
Anexo al presente se env�a un
archivo conteniendo el oficio 326-SAT-VI-A-1. 71991 de fecha 20 de
octubre de 2004, emitido por esta Administraci�n Central y con el Vo. Bo. de la
Administraci�n Central de Regulaci�n del Despacho Aduanero, donde se informan acerca de las modificaciones a los
anexo 1 y 22 de la Resoluci�n de Comercio Exterior vigente, pr�xima a
publicarse en el Diario Oficial de la Federaci�n.
Relacionado con estas
modificaciones, se informa que el 25 de octubre de 2004 se instalar� una nueva
versi�n del validador en la aduana de Guadalajara. Esta versi�n tendr� como
finalidad llevar el control de los saldos generados por desistimientos y
rectificaciones a favor del contribuyente y que son utilizados para el pago de
pedimentos a trav�s de la compensaci�n, o bien, son devueltos por conducto de
la Administraci�n General de Recaudaci�n.
Para dicho control, se tienen las
siguientes consideraciones:
GENERACI�N DE SALDOS.
Desistimientos:
El saldo
por diferencias a favor del contribuyente ser� generado en el momento en que se
confirme el desistimiento en el m�dulo correspondiente del SAAI.
Rectificaciones:
El saldo
por diferencia a favor del contribuyente se dar� de alta al momento de pagar la
rectificaci�n.
Se
deber� declarar el importe total de las diferencias a favor del contribuyente,
utilizando un registro 702 con las claves de contribuci�n y forma de pago que
se publicar�n para el efecto. Para obtener este importe, se deber�n sumar todas
las contribuciones con todas las formas de pago que resulten a favor del
contribuyente con la rectificaci�n, sin aplicar actualizaci�n.
Al
rectificar un pedimento en el cual se hab�a compensado alg�n gravamen y como
resultado de esta rectificaci�n, se reduce o elimina el importe compensado en
el pedimento que se rectifica, la diferencia a favor se restaurar� en el saldo
del pedimento que dio origen a la compensaci�n.
Los
saldos por diferencias a favor del contribuyente (DFC) se llevar�n por
contribuci�n y forma de pago; al generarse estos saldos, ser�n asociados al
pedimento en el que se realiz� el pago en exceso.
Si se
tiene el caso en el que un pedimento fue rectificado varias veces y
posteriormente es desistido o rectificado obteniendo una diferencias a favor
del contribuyente, el saldo generado se distribuir� entre las rectificaciones
anteriores en proporci�n a las diferencias pagadas en cada rectificaci�n, sin
considerar para esto el DTA que se paga por cada rectificaci�n, hasta completar
el saldo, en el orden de �ltima a primera, terminando en el pedimento original
cuando sea necesario. De esto se dan algunos ejemplos adelante.
EJEMPLOS DE GENERACI�N DE SALDOS
Los
ejemplos que aparecen a continuaci�n presentan el pago en efectivo de una sola
contribuci�n dada (por ejemplo DTA), aunque la forma de generar los saldo es
igual para cualquier concepto.
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MOVIMIENTOS |
|
SALDO DE DIFERENCIAS GENERADO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE |
|||||
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|||||
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PEDIMENTO |
CPTO |
IMPORTE |
PAGA |
|
PEDIMENTO CON
SALDO POR DFC |
CPTO |
IMPORTE |
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9999-4000001 |
IGI |
1,200 |
1,200 |
|
9999-4000001 |
IGI���� |
1,200 |
|
*** Se desiste |
|
|
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9999-4000002 |
DTA |
3,000 |
3,000 |
|
9999-4000002 |
DTA���� |
3,000 |
|
9999-4000003� (R1) |
DTA |
3,090 |
90 + C F |
|
9999-4000003 |
DTA�������� |
90 |
|
*** Se desiste |
|
|
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9999-4000004 |
IVA |
5,200 |
5,200 |
|
9999-4000004 |
IVA����� |
5,200 |
|
9999-4000005�� (R1) |
IVA��� |
6,300 |
1,100 |
|
9999-4000005 |
IVA����� |
1,100 |
|
*** Se desiste |
|
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|
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|
|
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|
|
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|
9999-4000006 |
303 |
11,950 |
11,950 |
|
9999-4000006 |
303 |
1,650 |
|
9999-4000007�� (R1) |
303 |
10,300 |
0 |
|
9999-4000007 |
303 |
0 |
|
*** termina tr�mite |
|
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9999-4000008 |
IGI |
2,500 |
2,500 |
|
9999-4000008 |
IGI |
1,200 |
|
9999-4000009�� R1 |
IGI |
1,300 |
0 |
|
9999-4000009 |
IGI |
0 |
|
9999-4000010�� R1 |
IGI |
1,300 |
0 |
|
9999-4000010 |
IGI |
0 |
|
9999-4000011�� R1 |
IGI |
7,300 |
6,000 |
|
9999-4000011 |
IGI |
6,000 |
|
9999-4000012�� R1 |
IGI |
1,300 |
0 |
|
9999-4000012 |
IGI |
0 |
|
*** Se desiste |
|
|
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|
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|
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|
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|
9999-4000013 |
IGI |
255,200 |
255,200 |
|
9999-4000013 |
IGI |
200,000 |
|
9999-4000014�� R1 |
IGI |
275,200 |
20,000 |
|
9999-4000014 |
IGI |
20,000 |
|
9999-4000015�� R1 |
IGI |
275,200 |
0 |
|
9999-4000015 |
IGI |
0 |
|
9999-4000016�� R1 |
IGI |
295,500 |
20,300 |
|
9999-4000016 |
IGI |
20,300 |
|
9999-4000017�� R1 |
IGI |
395,500 |
100,000 |
|
9999-4000017 |
IGI |
100,000 |
|
9999-4000018� �R1 |
IGI |
55,200 |
0 |
|
9999-4000018 |
IGI |
0 |
|
***termina tr�mite |
|
|
|
|
|
|
|
Para
efectos de ejemplificar el uso del registro 702 al rectificar con diferencias a
favor del contribuyente, a continuaci�n se muestran los registros
correspondientes a los pedimentos de los ejemplos anteriores, considerando que
no hubiera diferencias por otros conceptos que los anotados en los ejemplos:
En el
pedimento 9999-4000007����� �������� 702|4000007|50|16|1650|
En el
pedimento 9999-4000009����� �������� 702|4000009|50|16|1200|
En el
pedimento 9999-4000012����� �������� 702|4000012|50|16|6000|
En el
pedimento 9999-4000018����� �������� 702|4000018|50|16|340300|
Si al
rectificar, se tuvieran diferencias a favor del contribuyente por otros
conceptos y formas de pago, el importe total de ellas se deber� sumar al del
702, es decir, tomando el ejemplo del pedimento 9999-4000018, si tuvi�ramos que
en este, adem�s del IGI en efectivo, existen diferencias de 5000 para
DTA con clave de pago 10, 10000 para el IVA con forma de pago 2, 3000
en CC con forma de pago 2 y 50000 en IEPS con forma de pago 6, estos
importes se sumar�an al total del registro 702, quedando de la siguiente
manera:
�������� �������� 702|4000018|50|16|408300|
COMPENSACIONES.
La
compensaci�n se realizar�, tal como se hace en la actualidad, con la diferencia
de que se utilizar� un nuevo registro (513), para hacer referencia al pedimento
en el que se efectu� el pago en exceso y que previamente fue rectificado o
desistido.
Al
aplicar una compensaci�n deber� verificarse que �sta sea procedente y que
exista saldo suficiente (considerando su actualizaci�n correspondiente) en el
pedimento que se anota en el registro 513.
El saldo
por diferencias a favor del contribuyente en un pedimento podr� ser utilizado
en parcialidades para compensar contribuciones de varios pedimentos.
El
importe que puede ser aplicado en una compensaci�n, se calcular� actualizando
el valor de la diferencia original desde la fecha en que se efectu� el pago en
exceso y la fecha de pago del pedimento en que se realiza la compensaci�n.
No ser�
v�lido utilizar la forma de pago 13 (pago ya efectuado) para tomar el saldo por
diferencias a favor del contribuyente al pagar un pedimento.
EJEMPLO DE COMPENSACIONES
Este
ejemplo s�lo es para mostrar como se deben declarar las compensaciones haciendo
referencia a sus descargos respectivos, sin tomar en cuenta las tasa vigentes,
ni otras condiciones normativas.
Tomando
como base los saldos de diferencias a favor del contribuyente, generados en los
ejemplos de generaci�n de saldos, a continuaci�n se hace uso de dichos saldos
para compensar algunos pagos:
500|1|9999|4000019|480|
.
.
510|4000019|1|12|1600|
510|4000019|1|0|1500|
.
.
513|4000019|9999|4000002|470|29092004|1|1600|
513|4000019|9999|4000001|470|29092004|6|1200|
513|4000019|9999|4000008|470|29092004|6|1200|
513|4000019|9999|4000011|470|29092004|6|3300|
.
.
557|1110002|90065999|1|6|0|123|
557|1110002|90065999|1|6|12|5700|
.
.��������
.
Despu�s
de esta operaci�n, los saldos de los pedimentos descargados quedan como sigue:
|
SALDO DE DIFERENCIAS GENERADO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE |
||
|
|
||
|
PEDIMENTO CON
SALDO POR DFC |
CPTO |
IMPORTE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9999-4000001 |
IGI���� |
0 |
|
|
|
|
|
9999-4000002 |
DTA |
1,600 |
|
|
|
|
|
99994000008 |
IGI |
0 |
|
|
|
|
|
9999-4000011 |
IGI |
2,700 |
DEVOLUCIONES
La
informaci�n de todos los contribuyentes, en lo que se refiere a saldos por
pagos en exceso en pedimentos, generados por medio de rectificaciones y/o
desistimientos bajo este esquema, ser� utilizada tambi�n por la Administraci�n
General de Recaudaci�n para verificar los saldos disponibles al momento de ser
solicitados por el contribuyente, cancelando dichos saldos una vez que se
atiende la devoluci�n.
SOIA
Se est�
desarrollando la aplicaci�n que permitir� al agente aduanal y al contribuyente
consultar sus saldos disponibles para compensaci�n y/o devoluci�n, a trav�s del
SOIA en la p�gina de aduanas.